Просим дать разъяснение касательно выписки актов выполненных работ и счетов-фактур. Ситуация: ТОО «А» размещает на своём сайте меню ресторана ТОО «Б», посредством которого физические лица (пользователи сайта), осуществляют заказ еды, по предоставленному меню. ТОО «А» работает по договору поручения за вознаграждение, принимает заказы от физических лиц и передаёт их заведению ТОО «Б», также ТОО «А» принимает онлайн оплату (по картам) от физических лиц в пользу ТОО «Б», и перечисляет сложившуюся сумму на расчетный счет ТОО «Б» по итогам месяца, за минусом своего вознаграждения. ТОО «А» выписывает счёт-фактуру на сумму вознаграждения в адрес ТОО «Б». ТОО «Б» выписывает счёт-фактуру в адрес физических лиц на полную сумму заказа. Правомерно ли поступают ТОО «А» и ТОО «Б» в части признания дохода? При онлайн оплате картами на сайте, нужно ли заведению ТОО «Б» пробивать фискальный чек, ведь деньги получает ТОО «А»? Какой статьей регулируется данная операция.
ответ:
Паханов Сергей -
Касаемо выписки документов и признания дохода.
Гражданский кодекс РК. Статья 865. Договор комиссии. 1. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.
Налоговый кодекс Статья 375. Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссии 1. Не являются оборотом по реализации комиссионера: реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии; передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии; выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.
Налоговый кодекс Статья 380. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг 2. При предоставлении услуг по проплате за третьих лиц размер оборота по реализации определяется в размере комиссионного вознаграждения.
Налоговый кодекс Статья 381. Особенности определения размера оборота по реализации в отдельных случаях 9. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, размер оборота по реализации комиссионера определяется в размере одной из следующих сумм: его комиссионного вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость; стоимости работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.
Налоговый кодекс Статья 416. Особенности выписки СФ по договорам, условия которых соответствуют условиям договора комиссии При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, в случае, если комитент и (или) комиссионер являются плательщиками налога на добавленную стоимость, выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг осуществляется комиссионером. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю. СФ выписывается комиссионером с учетом данных: счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, указанная в СФ, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в СФ, выписываемом комиссионером покупателю; документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, указанная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю. Размер оборота в СФ, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации. Размер оборота в СФ, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера и стоимости работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента. При выписке комитентом в адрес комиссионера счета-фактуры на реализацию товаров, работ, услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, в целях выполнения требований пп. 2) и 3) п. 5 ст. 412 настоящего Кодекса в качестве реквизитов: поставщика - указываются реквизиты комитента с указанием статуса «комитент»; получателя - указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса «комиссионер». При выписке комиссионером счета-фактуры получателю товаров, работ, услуг в целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 настоящего Кодекса в качестве реквизитов поставщика указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса «комиссионер». При передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, выписка счетов-фактур в адрес комитента осуществляется комиссионером. Положения настоящего пункта применяются в случае, если комиссионер и (или) лицо, у которого комиссионер приобретает товары, работы, услуги для комитента, являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается с учетом стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных комиссионером для комитента на условиях договора комиссии. Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных: счета-фактуры, выписанного комиссионеру третьим лицом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, указанного в счете-фактуре, выписанном третьим лицом комиссионеру, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту; документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного третьим лицом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, указанная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, кроме работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента; документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента. Сумма комиссионного вознаграждения комиссионера и стоимость работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента, в счете-фактуре, выписываемом комитенту, указываются отдельными строками. При этом, если комиссионер не является плательщиком налога на добавленную стоимость, сумма вознаграждения указывается с отметкой «Без НДС». При выписке комиссионером комитенту счета-фактуры на приобретенные для комитента на условиях договора комиссии товары, работы, услуги в целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 настоящего Кодекса в качестве реквизитов: поставщика - указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса «комиссионер»; получателя - указываются реквизиты комитента с указанием статуса «комитент». При выписке третьим лицом, являющимся поставщиком товаров, работ, услуг, счета-фактуры комиссионеру в целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 настоящего Кодекса в качестве реквизитов получателя указываются реквизиты комиссионера.
При получении денежных средств через онлайн платежи, данная сумма отправляется сразу на расчетный счет поставщика, фиксация оплаты будет ваша выписка банка.