Декларация по налогу на имуществу и расчёт текущих платежей по налогу на имущество

ответ:

Кокшенева Анна -

Здание старое, исчерпало свою стоимость, сделали оценку на 20 млн. тенге, как будет выглядеть расчёт текущих платежей по налогу на имущество и Декларация по налогу на имущество, и за какие периоды будут произведены корректировки, какая связь между этими двумя отчётами, я так понимаю расч. тек. плат. заполняется за текущий год 2017г., а Декларация по итогу 2016 года, помогите разобраться, буду очень благодарна.

 

Статья 397. Налоговая база

1. Если иное не установлено настоящей статьей, налоговой базой по объектам налогообложения ИП и юридических лиц, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным БУ.

Так как по данным БУ в данном случае уже отсутствует среднегодовая балансовая стоимость, то налогоплательщик прибегает к переоценке.

В случае отсутствия среднегодовой балансовой стоимости объектов концессии налоговой базой является стоимость таких объектов, определенная в порядке, установленном Правительством РК.

Статья 396. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для ИП, за исключением ИП, не осуществляющих ведение БУ и составление финансовой отчетности, и юридических лиц являются находящиеся на территории РК:

1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

МСФО (IAS 16) «Основные средства»

30. После признания объекта основных средств в качестве актива, он должен учитываться по своей первоначальной стоимости за вычетом сумм накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

Модель учета по переоцененной стоимости:

31. После признания в качестве актива объект основных средств, справедливая стоимость которого может быть надежно оценена, подлежит учету по переоцененной стоимости, представляющей собой его справедливую стоимость на дату переоценки за вычетом последующей накопленной амортизации и последующих накопленных убытков от обесценения.

После переоценки основного средства происходит «изменение налоговых обязательств», которые могут возникнуть как в случае поступления нового объекта налогообложения, так и в следствии выбытия существующего объекта налогообложения, в данном случае в следствии изменения стоимости объекта налогообложения

Статья 402. Налоговая отчетность

3. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

После чего уже применяя ставку налога к новой стоимости объекта, исчисляется сумма налога

Статья 399. Порядок исчисления и уплаты налога

3. Плательщики налога, за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным БУ на начало налогового периода.

Правила составления налоговой отчетности (расчета) текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01)

13. В разделе «Исчисление текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество»:

4) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе C напротив кода бюджетной классификации по земельным участкам и имуществу указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 февраля налогового периода.

При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе C напротив кода бюджетной классификации, по земельным участкам и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 февраля налогового периода;

5) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе D напротив кода бюджетной классификации по земельным участкам и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 мая налогового периода.

При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе D напротив кода бюджетной классификации по земельным участкам и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 мая налогового периода;

6) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода в графе E напротив кода бюджетной классификации по земельным участкам и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 августа налогового периода.

При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе E напротив кода бюджетной классификации по земельным участкам и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 августа налогового периода;

7) при представлении Расчета по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода, в графе F напротив кода бюджетной классификации по земельным участкам и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате не позднее 25 ноября налогового периода.

При представлении Расчета при изменении налоговых обязательств в графе F напротив кода бюджетной классификации по земельным участкам и имуществу, указывается сумма текущих платежей, подлежащих уплате (+), уменьшению (-) не позднее 25 ноября налогового периода;

В течении года, при подобных изменениях по объектам налогообложения каждый раз сдается расчет текущих платежей, после чего, для того, чтобы в конце сравнять фактическую сумму налога и суммы указанные в расчете в течении года, заполняется годовая форма по налогу на имущество, которая приравнивает фактически исчисленный налог с сумма, которые указаны в расчетах.

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00)

21. В разделе «Налог на имущество»:

4) в строке 700.00.013 I указывается сумма исчисленных текущих платежей за налоговый период, определяемая путем суммирования строк 104101 графы G Расчета текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (701.01), по всем представленным формам 701.01 за текущий налоговый период;

5) в случае, если сумма исчисленного налога за налоговый период, указанная в строке 700.00.012 по каждому коду бюджетной классификации, больше суммы исчисленных текущих платежей, отраженной в строке 700.00.013, в строке 700.00.014 указывается сумма налога к начислению, определяемая как разница строк 700.00.012 и 700.00.013;

6) в случае, если сумма исчисленных текущих платежей за налоговый период, указанная в строке 700.00.013, больше суммы исчисленного налога, отраженной в строке 700.00.012, в строке 700.00.015 указывается сумма налога к уменьшению, определяемая как разница строк 700.00.13 и 700.00.012;