Добрый день! В июне 2021 года мы отписали ЭСФ контрагенту, но была допущена ошибка Договор все было верно указано. Ошибка в наименование услуги и стоимости. Отписали исправленную ЭСФ в июле. В 300.00 ФНО отражать зачетную часть по дате выписки основной ЭСФ, то есть июнь?
ответ:
Шабанова Гульжан -
Статья 419. Внесение изменений и дополнений в счет-фактуру
- Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
Вывод: Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений, дополнений и исправления ошибок в ранее выписанном счете-фактуре. При этом внесение изменений не допускает замену поставщика или получателя товаров работ, услуг. Выписка исправленного счета-фактуры связана с выявленными ошибками в ранее выписанном счете-фактуре.
Статья 401. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость
- Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.
В случае выписки исправленного счета-фактуры, сумма налога на добавленную стоимость учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.
Вывод: Датой для отражения «Исправленного» счета-фактуры в декларации по НДС определяется на основании даты выписки «Основного» счета-фактуры.
В вашем случае вносятся изменения в ФНО 300 за 2 квартал 2021 года - исключается аннулированный СФ, включается исправленный СФ.