Мы перечислили по договору ГПХ аванс в размере 434 035,33 тенге 30.04.2021 г., но актов еще не было так как работы не выполнены. Как мы должны правильно поступить? Мы должны начислять все налоги с оплаченной суммы и перечислить их до 25 мая 2021 г? Можем ли мы опираться на акт, который будет по окончании работ? Так как налоги мы считаем через поступление услуг - расчет налогов при поступлении. Подскажите пожалуйста как будет правильно. Или мы должны на каждый аванс проводить поступление и закрываться актами?

ответ:

Куспекова Арайлым -

Добрый день!

НК РК Статья 351. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога

  1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.                                                                                  Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.
  1. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
  2. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
  3. По доходам работников структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.
  4. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

На основании вышеизложенного ИПН по доходам (ГПХ) удерживается в момент выплаты дохода (30.04.2021г.) и подлежит перечислению до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты такого дохода (25.05.2021г.). 

Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним

       3. Агенты ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, а также доходов физических лиц, заключивших договор гражданско-правового характера, и перечисляют их в ЕНПФ.

       9. Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются в Государственную корпорацию:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, (кроме лиц, указанных в подпунктах 2), 3) и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой из доходов, выплаченных работникам, и физическим лицам, с которыми заключены договора гражданско-правового характера – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

На основании вышеизложенного, необходимо уплачивать ОПВ с полученного дохода не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, т.е. не позднее 25 мая 2021 г. 

Таким образом, моментом выплаты дохода для удержания ИПН и начисления ОПВ является аванс от 30.04.2021 г.