ТОО (ОУР,НДС) хочет купить 3 вида недвижимости: 1. квартиру у физ лица, 2 . не жилую недвижимость у ТОО ( НДС) 3. квартиру у ТОО ( НДС) вопросы: A ) - затраты на приобретение квартиры/ нежилая недвижимость ТОО покупатель сможет взять на вычет по КПН в виде амортизации по 10% от стоимости ежегодно? или полностью сумму покупки? B ) ТОО продавец выписывает эсф на квартиру и нежилое помещение с НДС? может ли ТОО-покупатель взять на зачет НДС в полном объёме сразу же? С) налогообложение от полученного дохода от реализации жилой/нежилой недвижимости у ТОО продавца ( оур, упращенка)? Д) в последующем размер налога на имущество у ТОО продавца на жилую, нежилую недвижимость ? благодарю за ответ

ответ:

Куспекова Арайлым -

А) Согласно статьи 271 НК РК ТОО покупатель сможет взять на вычеты по КПН стоимость фиксированных активов — через амортизационные отчисления (10% ежегодно), если приобретенные основные средства (фиксированные активы) используются ТОО в целях деятельности, направленной на получение дохода, то ТОО вправе отнести их стоимость на вычеты по КПН согласно статьи 242 НК РК.

В) Согласно статьи 412 НК РК ТОО продавец обязан выписывать ЭСФ, так как он является плательщиком НДС. В соответствии статьи 396 НК РК реализация части жилого здания (квартиры), освобождаются от НДС, за исключением используемой для предоставления услуг по организации проживания, т.е. квартира освобождается от НДС, а нежилое помещение облагается НДС. ТОО покупатель может взять в зачет НДС согласно статьи 400 НК РК.

С) ТОО на ОУР:

В соответствии ст.226 НК РК в совокупный годовой доход (СГД) включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в том числе:

  • доход от прироста стоимости;
  • доход от выбытия фиксированных активов.

Доход от прироста стоимости определяется на основании положений ст.228 НК РК, а доход от выбытия фиксированных активов определяется на основании положений ст.234 НК РК. Если данные доходы возникают, то они подлежат включению в СГД по КПН.

Таким образом, Вам необходимо самостоятельно определить возникает ли доход от выбытия фиксированных активов (от прироста стоимости) или убыток от реализации фиксированных активов, либо не возникает ни убыток, ни доход (в зависимости от данных учета и условий сделки). В ФНО 100.00 отражается в строках 100.00.02 (Доход от прироста стоимости), 100.00.08 (Доход от выбытия фиксированных активов).

ТОО на СНР:

При реализации помещения в условиях СНР на основе упрощенной декларации следует начислить НДС на стоимость реализации (если получили с НДС) и включить доход в случае превышения стоимости реализации над балансовой стоимостью по данным бухгалтерского учета для налогообложения КПН по общеустановленной ставке.

Д) Налоговой базой, согласно статье 520 НК РК, для исчисления имущественного налога является среднегодовая балансовая стоимость объекта, определяемая по данным бухгалтерского учета. Юридические лица применяют ставку 1,5% к налоговой базе. (ст.521 НК РК). Согласно статье 516 НК РК расчет текущих платежей (ф.701.01) сдают по объектам,  имеющимся на начало года , не позднее 15 февраля, декларацию (ф.700.00) сдают не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Оплата текущих платежей по имущественному налогу осуществляется не позднее 25.02, 25.05, 25.08, 25.11.