Добрый день! ИП хочет сдавать в аренду автотранспорт. 1)Какими налогами облагается и ФНО должен сдавать ИП? 2)При сдаче в аренду автотранспорт- техобслуживание и заправка ГСМ производит Арендодатель или Арендатор? 3) В пределах какой суммы можно сдавать в аренду 1 автотранспорт?
ответ:
Шабанова Гульжан -
ИП на СНР:
Статья 687. Исчисление налогов по упрощенной декларации
- Исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
Статья 681. Порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента или упрощенной декларации
- Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.
- Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи):
- доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
Статья 684. Налоговый период
- Налоговый период для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.
Статья 688. Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов
- Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
- Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
Статья 15. Объект исчисления социальных отчислений
- Объектами исчисления социальных отчислений для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей являются:
за себя – сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);
- Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать семикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Статья 25. Ставка и порядок уплаты обязательных пенсионных взносов
- Для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 настоящего Закона, обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Статья 28. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование
- Взносы индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, с 1 января 2020 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов.
- 5. Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, является 1,4-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан лиц, занимающихся частной практикой, и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан индивидуальных предпринимателей.
Согласно выше изложенному, ИП на упрощенке уплачивает следующие виды налогов и взносов за себя:
- 3% от дохода (1,5% подоходный налог (ИПН) и 1,5% социальный налог);
(за налоговый период)
- 10% от заявленного дохода, но не менее от 1 МЗП –обязательные пенсионные взносы за себя; (ежемесячно)
- 3,5% от заявленного дохода, но не менее от 1 МЗП – соцотчисления за себя; (ежемесячно)
- 5% от 1,4 МЗП – взносы ОСМС (ежемесячно)
У ИП на упрощенке возникает обязательство отчитываться раз в полгода и сдавать ФНО 910.
Если ИП является плательщиком НДС, то возникает обязательство по сдаче ФНО 300 за каждый квартал.
ИП на ОУР:
Статья 320. Ставки налога
- Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются КПН по ставке 10 процентов.
Статья 366. Доход индивидуального предпринимателя
- Облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:
налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,
минус
уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенного в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 288 настоящего Кодекса,
плюс
суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса,
минус
убытки, переносимые в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 299 и 300 настоящего Кодекса.
- Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке:
доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 - 240 настоящего Кодекса,
минус
корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 2 статьи 241 настоящего Кодекса,
плюс (минус)
корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 3 статьи 241 настоящего Кодекса,
минус
вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 - 276 настоящего Кодекса,
плюс (минус)
корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 настоящего Кодекса.
Согласно выше изложенному, ИП на ОУР уплачивает следующие виды налогов и взносов за себя:
- КПН – 10%; (за налоговый период)
- 10% от заявленного дохода, но не менее от 1 МЗП –обязательные пенсионные взносы за себя; (ежемесячно)
- 3,5% от заявленного дохода, но не менее от 1 МЗП – соцотчисления за себя; (ежемесячно)
- 5% от 1,4 МЗП – взносы ОСМС (ежемесячно)
- Социальный налог – 2 МРП – СО.
У ИП на ОУР обязательство по сдаче по след.ФНО:
ФНО 200 – ежеквартально
ФНО 220 – ежегодно.
ФНО 700 и 701.01 – ежегодно.
Если ИП является плательщиком НДС, то возникает обязательство по сдаче ФНО 300 за каждый квартал.
Техобслуживание автотранспорта и заправка ГСМ производится согласно договору, т.е. арендодатель и арендатор должны это согласовать между собой. По закону нет минимального и максимального ограничение по стоимости аренды. Стоимость аренды арендодатель и арендатор, также, должны это согласовать между собой