С сотрудником заключен договор ГПХ. Возник вопрос. 1. Начисляются ли ИПН, ОПВ, взносы по ГПХ с сотрудником также, как и по ГПХ с посторонними физ. лицами. Или т.к. это наш сотрудник, не все налоги исчисляются по договорам ГПХ . И 2. Доход по договору ГПХ является косвенным доходом нашего работника? Просьба дать не только ссылки на законы, но и конкретный ответ. Спасибо.
ответ:
Шабанова Гульжан -
При заключении договора ГПХ с вашим сотрудником налоговый агент, обязан своевременно исчислить налоги, удерживаемые у источника выплаты, а также перечислить их в бюджет.
Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам ипотечных займов в иностранной валюте, совершенствования регулирования субъектов рынка платежных услуг, всеобщего декларирования и восстановления экономического роста» внесены изменения в порядок взаиморасчетов с физическими лицами, с которыми заключены договора ГПХ.
Данным законом вносятся изменения в Закон «О пенсионном обеспечении в РК», приостанавливается действие пункта 4-1 статьи 25. На этот период статья излагается в новой редакции. 4-1. Для физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 настоящего Закона, ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 5% от получаемого дохода, но не выше 5% 50-кратного размера МЗП.
Период действия временной редакции с 1 июня 2020 года по 1 января 2021 года
В соответствии с положениями пп. 2) ст.321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов в т.ч. доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, полученный физическим лицом, не являющимся ИП.
Согласно выше изложенному, доход физического лица по ГПХ в целях ИПН будет признаваться доходом физического лица от выполнения работ, оказания услуг.
Согласно положениям, п. 1 ст.350 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом.
Согласно положениям пп. 8) п. 2 ст.14 Закона РК «Об ОСМС» плательщиками взносов на ОСМС являются в т.ч. физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ в соответствии с законодательством РК.
Исходя из положений п. 1 ст.28 Закона РК «Об ОСМС» взносы на ОСМС физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются с 1 января 2020 года в размере 1% от объекта исчисления взносов на ОСМС.
Вывод, с дохода возникшего у вашего сотрудника при оказании услуг, Вам необходимо будет удержать и оплатить ОПВ до 1 января 2021 года по ставке 5%, ИПН по ставке 10%, а также взносы ОСМС, по ставке 1 %.
Данный доход возникший у сотрудника при оказании услуг не является косвенным доходом.