ТОО арендует автомобиль у работника , заключен договор.И какие налоги и отчеты надо дополнительно платить и сдавать? Можно ли проводить начисление аренды через счет 3350 (зарплата) ,тк физ.лицо является работником предприятия

ответ:

Шабанова Гульжан -

Данный договор можно рассматривать в качестве договора ГПХ.

      При заключении договора ГПХ с вашим сотрудником налоговый агент, обязан своевременно исчислить налоги, удерживаемые у источника выплаты, а также перечислить их в бюджет.

     Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам ипотечных займов в иностранной валюте, совершенствования регулирования субъектов рынка платежных услуг, всеобщего декларирования и восстановления экономического роста» внесены изменения в порядок взаиморасчетов с физическими лицами, с которыми заключены договора ГПХ.

     Данным законом вносятся изменения в Закон «О пенсионном обеспечении в РК», приостанавливается действие пункта 4-1 статьи 25. На этот период статья излагается в новой редакции.      
4-1. Для физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 настоящего Закона, ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 5% от получаемого дохода, но не выше 5% 50-кратного размера МЗП.

Период действия временной редакции с 1 июня 2020 года по 1 января 2021 года      

В соответствии с положениями п. 4 ст.25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» для физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ, ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от размера 1 МЗП и не выше 10% от 50-кратного размера МЗП.

      В соответствии с положениями пп. 2) ст.321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов в т.ч. доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, полученный физическим лицом, не являющимся ИП.

      Согласно выше изложенному, доход физического лица по ГПХ в целях ИПН будет признаваться доходом физического лица от выполнения работ, оказания услуг.

     Согласно положениям, п. 1 ст.350 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом.

     Согласно положениям пп. 8) п. 2 ст.14 Закона РК «Об ОСМС» плательщиками взносов на ОСМС являются в т.ч. физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ в соответствии с законодательством РК.

Исходя из положений п. 1 ст.28 Закона РК «Об ОСМС» взносы на ОСМС физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются с 1 января 2020 года в размере 1% от объекта исчисления взносов на ОСМС.

    Вывод, с дохода возникшего у вашего сотрудника при оказании услуг, Вам необходимо будет удержать ОПВ до 1 января 2021 года по ставке 5%, ИПН по ставке 10%, а также взносы ОСМС, по ставке 1 %.

    Счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - на этом счете отражается начисленная и выплаченная заработная плата сотрудников. И никак не предназначена для отражение прочих доходов сотрудника. При оформлении от физического лица (сотрудника) поступление оказанных услуг, у вас возникает перед ним  краткосрочная задолженность. В данном случае физическое лицо выступает как поставщик услуг, и все его оказанные услуги должны отражается на счету 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам»