Здравствуйте! Проконсультируйте пожалуйста по следующему вопросу. Наше ТОО резидент РК (юр.лицо, плательщик НДС, применяем ОУР) собирается купить Программное обеспечение (лицензия) у нерезидента (Белоруссия) и после оплаты мы получим по интернету код на электронную почту. Скажите пожалуйста какие будут налоговые обязательства у нашего ТОО? Как я понимаю у нас возникает роялти и необходимо оплатить 15% КНП? С Республикой Белоруссь у РК заключена конвенция об избежании двойного налогообложения, можем ли мы на основании этого уплатить 10% роялти? Какие документы мы должны запросить у нерезидента? При предоставлении апостилированного сертификата (как он выглядит, и в какие сроки после совершения сделки и оплаты мы должны показать его в налоговую? нужен оригинал или достаточно скан версии?) Что с НДС, мы же берем уплаченный НДС в зачет? И относится ли уплаченная сумма за ПО на вычеты? Большое спасибо!

ответ:

Кокшенева Анна -

Изначально возникают обязательства по КПН и НДС за нерезидента.

Объектами обложения КПН:

2) доход, облагаемый у источника выплаты

 

Статья 646. Ставки подоходного налога у источника выплаты

1. Доходы нерезидента из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 %

Статья 666. Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в РК

  1. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:

1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

2) не позднее 5 рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.

  1. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.

При этом налоговый агент не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента, - окончательного фактического) получателя (владельца) дохода.

Следовательно, во избежание риска документ предоставляется в оригинале, так как предоставление справки занимает время, то может возникнуть обязательство по оплате 15% и сдачи ФНО 101.04 по этой ставке, после предоставления справки можно сдать дополнительный ФНО 101.04 с корректировкой ставки до 10%, согласно конвенции.

Статья 421. Исчисление НДС

  1. Сумма НДС за нерезидента исчисляется путем применения ставки, к размеру оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента.

 Статья 425. Сроки уплаты НДС

НДС подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, - сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного НДС за нерезидента;

Статья 400. НДС, относимый в зачет

  1. Суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

3) в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, - в декларации по НДС, но не более суммы налога, отраженной в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату НДС;

Начисление НДС ((120 000 + 30 000) * 12%) 18 000:

Дт 1423 Кт 3130

Уплата НДС:

Дт 3130 Кт 1030

Зачет НДС:

Дт 1421 Кт 1423