Незавершенка

ответ:

Кокшенева Анна -

Налоговый Кодекс РК

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

50) реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства;

            Так как был факт безвозмездной передачи, то с точки зрения Налогового Кодекса, это является реализацией.

Статья 225. СГД

2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

5) для налогоплательщика, передающего имущество, - стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе;

            Следовательно, данная передача имущества, не будет являться доходом для целей СГД.

Статья 266. ФА

2. К ФА не относятся:

7) незавершенное капитальное строительство;

            Так как незавершенное строительство исключается из понятия ФА, то в ФНО 100.00 будет отражено в строке 100.00.009VII, до тех пор, пока не будет введен в эксплуатацию, после чего его можно перевести в состав ФА, с первичным отражением в строке 100.02.002.

Статья 288. Уменьшение НОД

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение НОД на следующие виды расходов:

2) налогоплательщики - в размере общей суммы, не превышающей 4% от НОД:

• сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы;
• стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является:
• некоммерческая организация;
• организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере;

5) стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является автономная организация образования;

            В данном случае нет уточнения по статусу получателя данного объекта, поэтому, в случае, если получатель соответствует условию данной статьи, то налогоплательщик передающий имущество имеет право на уменьшение НОД.

Статья 372. Оборот по реализации товаров, работ, услуг

1. Оборот по реализации товаров означает:

1) передачу прав собственности на товар, включая:

• безвозмездную передачу товара;

            Учитывая понятие безвозмездной передачи, согласно кодекса расценивается, как оборот по реализации.

Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от НДС

Освобождаются от НДС обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК:

5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию;

            Если получателем данного имущества является государственное учреждение или государственное предприятие, то такой оборот не облагается НДС.

Статья 396. Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями

1. Освобождаются от НДС:

1) реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

            Следовательно, данная реализация освобождается от НДС. Данный оборот по реализации в виде безвозмездной передачи жилого дома должен отражаться в ФНО 300.00 в строке 300.00.005 с обязательным заполнением приложения 300.02.

 

 

*************

 

Также, для сведения, по НДС относимому в зачет, в связи со строительством.

Статья 402. НДС, не относимый в зачет

1. НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением:

5) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых НДС;

3. НДС по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых НДС, учитывается плательщиком НДС, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно в налоговом регистре, и отражается в декларации до:

• наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;
• приемки в эксплуатацию такого жилого здания.

При реализации такого объекта строительства или его части, в виде объекта незавершенного строительства сумма НДС, учитываемого отдельно на дату такой реализации, уменьшается на сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет.

Статья 407. Методы определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет

3. Лицо, осуществляющее строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются от НДС, обязано осуществлять ведение раздельного учета сумм НДС по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться:

• для целей оборотов, освобождаемых от НДС, и прочего оборота;
• в процессе строительства каждого объекта строительства.

По прочему обороту такой плательщик НДС вправе определять сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом.

Статья 410. Порядок определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет, плательщиками НДС, осуществляющими строительство жилого здания или деятельность по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы

1. В случае реализации объекта незавершенного строительства жилого здания по товарам, работам, услугам, использованным в процессе строительства данного объекта, НДС, разрешенный к отнесению в зачет, определяется и учитывается в том налоговом периоде, в котором осуществляется реализация объекта незавершенного строительства:

1) при реализации объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборота, освобождаемого от НДС - в размере НДС, относимого в зачет, по указанным товарам по ставке, действующей на дату их приобретения;

2) при реализации объекта незавершенного строительства, являющегося частью объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых НДС, - в размере НДС, приходящегося на реализуемую часть объекта незавершенного строительства, исчисляемого по следующей формуле:

НДС рзнс = НДСуо × Sчнс/Sжз, где:

НДС рзнс - НДС, разрешенный к отнесению в зачет, по части объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых НДС;

НДСуо - сумма НДС по товарам, работам, услугам, использованным на строительство, учитываемого отдельно на дату реализации;

Sчнс - площадь объекта незавершенного строительства по проектно-сметной документации, являющегося частью объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых НДС;

Sнс - общая площадь объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых НДС.

2. Плательщик НДС, осуществляющий строительство жилого здания, вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания, определить сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания, по следующей формуле:

НДСрз = (НДСзач - НДСрзнс) × Sнп/Sжз, где:

НДСрз - сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет, по нежилому помещению, являющемуся частью жилого здания;

НДСзач - сумма НДС, относимого в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания, учитываемого отдельно. Сумма налога определяется на дату наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания;

НДСрзнс - НДС, разрешенный к отнесению в зачет, по части объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых НДС.

Sнп - площадь нежилых помещений в жилом здании;

Sжз - общая площадь жилого здания.

При этом сумма НДС, не разрешенного к отнесению в зачет, учитывается, и определяется по следующей формуле:

НДСнз = НДСзач - НДСрзнс - НДСрз, где:

НДСнз - сумма НДС, не разрешенного к отнесению в зачет, по жилому помещению, являющемуся частью жилого здания, имеющего также нежилое помещение.