Договор аренды с физическим лицом

ответ:

Цимбалюк Стелла -

Данный договор можно рассматривать в качестве договора ГПХ.

При заключении договора гражданско-правового характера с вашим директором налоговый агент, т.е. компания обязана правильно и своевременно исчислить налоги, удерживаемые у источника выплаты, а также перечислить их в бюджет.

В соответствии с положениями п. 4 ст.25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного пп. 5) п. 2 ст.24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК», ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от размера 1 МЗП и не выше 10% от 50-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Согласно положениям пп. 28) ст.1 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» в качестве агента по уплате ОПВ за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), рассматриваются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством РК.

В соответствии с положениями пп. 2) ст.321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов в т.ч. доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.

Исходя из этого, доход физического лица по договору гражданско-правового характера в целях ИПН будет признаваться доходом физического лица от выполнения работ, оказания услуг.

Согласно положениям, п. 1 ст.350 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) – 12) и 17) ст.321 Налогового кодекса РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Согласно положениям пп. 8) п. 2 ст.14 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» плательщиками взносов на ОСМС являются в т.ч. физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством РК (физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера).

Исходя из положений п. 1 ст.28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы на ОСМС физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются с 1 января 2020 года в размере 1% от объекта исчисления взносов на ОСМС.

Вывод:

Таким образом, заключив договор ГПХ, Вам необходимо будет удержать ОПВ по ставке 10%, ИПН по ставке 10%, а также с 2020 года взносы ОСМС, ставка которых равна 1 %.