Добрый день! Делаю расчет в 1С зп. Есть сотрудник с зп в 50 000 тенге (прямой метод). Тока один сотрудник с такой зп. Получается за сентябрь выходит ОПВ-5000, ИПН-8, СО-1575, СН-2636, ОСМС-740, а вот за октябрь - ОПВ-5000, ИПН-25, СО-1575, СН-2486, ОСМС-716. Вот вручную считаю по идеи верный вариант за октябрь и корректировка верная в 90%. Однако за сентябрь расчет не идет, тоже самое и за другие месяца, январь, февраль....где то даже ипн не выходит. Может я неверно считаю? но по мне так за октябрь верный вариант. Или изменения были в течении года по корректировке в 90% и расчету зп?
ответ:
Цимбалюк Стелла -
Согласно пункту 49 статьи 341 НК РК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.
Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Таким образом, при расчете заработной платы в 2019 году корректировка дохода в соответствии с подпунктом 41) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса теперь применяется только при расчете индивидуального подоходного налога, социального налога и отчислений на ОСМС. При расчете социальных отчислений, пенсионных взносов, профессиональных пенсионных взносов эта корректировка не требуется.
Рассмотрим пример расчета заработной платы сотрудника, размер которой составляет 50 000 тг.:
Начисленный доход = 50 000 тг.
ОПВ = 50 000*10%=5 000 тг.
Разрешенный вычет (МЗП) = 42 500 тг.
Применяемый вычет = 42 500 тг.
Доход, облагаемый ИПН (до корректировки 90%) = 50 000-5 000-42 500=2 500 тг.
Корректировка 90% = 2 500*90%=2 250 тг.
ИПН =(50 000(ЗП)-5 000(ОПВ)-2 250(корректировка)-42 500 (МЗП)) *10%= 25 тг.
Зарплата к выплате =44 975тг.
СО = (50 000-5 000)*3,5%=1 575тг.
СН = (50 000-5 000-2 250)* 9,5%- 1 575=2 486тг.
ОСМС = (50 000-2 250)*1,5%=716 тг.
При этом не стоит забывать о том, что существует переносимый вычет, который накапливается в течение календарного года и переходит на последующие месяцы при расчете заработной платы сотрудника. Он возникает в том случае, когда сумма вычетов превышает начисленный доход работника. В таком случае разница на сумму превышения переходит при расчете заработной платы последующего месяца.
Например, если сумма к начислению сотрудника за текущий месяц по некоторым причинам (не отработанные дни и т.п.) составила 35 000 тг., то расчет заработной платы за этот месяц складывается следующим образом:
Начисленный доход = 35 000 тг.
ОПВ = 35 000*10%= 3 500 тг.
Разрешенный вычет (МЗП) = 42 500 тг.
Применяемый вычет = 31 500 тг. (35 000- 3 500=31 500 тг.)
Переносимый вычет на следующий месяц=42 500-31 500= 11 000тг.
Доход, облагаемый ИПН (до корректировки 90%) = 35 000-3 500-31 500=0 тг.
Корректировка 90% = 0 тг.
ИПН = 0 тг., поскольку доход, облагаемый ИПН равен 0.
Зарплата к выплате =31 500тг.
СО = 42 500*3,5%=1 488тг. (поскольку доход для исчисления СО менее МЗП за объект исчисления принимается сумма, равная МЗП)
СН = 42 500*9,5%- 1 488=2 550тг. (поскольку доход для исчисления СО менее МЗП)
ОСМС = 35 000*1,5%=525 тг.
В таком случае переносимый вычет, размер которого составил 11 000 тг., переносится на следующий месяц. Соответственно при расчете заработной платы сотрудника в следующем месяце помимо применяемых вычетов по ОПВ и МЗП применится накопленный вычет (11 000 тг.)
В следующем месяце при начисленном доходе работника, равном 50 000 тг., с учетом переносимого вычета расчет заработной платы будет выглядеть следующим образом:
Начисленный доход = 50 000 тг.
ОПВ = 50 000*10%= 5 000 тг.
Разрешенный вычет (МЗП) = 42 500 тг.
Накопленный вычет= 11 000 тг.
Итого сумма вычетов на текущий месяц = 42 500 + 11 000(с прошлого месяца) = 53 500 тг.
Применяемый вычет в текущем месяце = (50 000-5 000)=45 000 тг.
Переносимый вычет на следующий месяц = 53 500-45 000=8 500.
Доход, облагаемый ИПН (до корректировки 90%) = 50 000-5000-45000=0 тг.
Корректировка 90% = 0 тг.
ИПН = 0 тг., поскольку доход, облагаемый ИПН равен 0.
Зарплата к выплате =45 000тг.
СО = 42 500*3,5%=1 488тг. (поскольку доход для исчисления СО менее МЗП за объект исчисления принимается сумма, равная МЗП)
СН = 42 500*9,5%- 1 488=2 550тг. (поскольку доход для исчисления СО менее МЗП)
ОСМС = 50 000*1,5%=750 тг.