Дрбрый день. Создано новое ТОО на ОУР с НДС. Приобретено здание, которое требовало капитального ремонта. Данное ТОО, кроме реконструкции данного здания, не будет заниматься другими видами деятельности, пока не приведет его в эксплуатируемое состояние.В настоящее время все расходы (зарплата, соц. налог, услуги поставщиков и пр.), которые происходят в ТОО, капитализируются на счет 2930. В связи с тем, что ТОО начало работу с «нуля», т. е. только открылось, нет прибыли. Согласно МСФО 16 , все затраты на самостоятельно произведенного (в данном случае реконструируемого) ОС, включает в себя затраты, понесенные в процессе строительства, а также любые прямые затраты, связанные с приведением актива в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства предприятия. Примерами прямых затрат являются: - стоимость материалов, использованных при строительстве; - затраты на выплату вознаграждений работникам (согласно определению, содержащемуся в МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам», непосредственно связанные со строительством объекта ОС; - затраты на подготовку площадки для строительства ОС; - выплаты за оказанные профессиональные услуги и др. Примерами затрат, не относящихся к стоимости объекта ОС, являются: a) затраты на открытие нового производственного комплекса; b) затраты, связанные с внедрением новых продуктов или услуг (включая затраты на рекламу и проведение мероприятий по их продвижению); c) затраты, связанные с ведением коммерческой деятельности на новом месте или с новой категорией клиентов (включая затраты на обучение персонала); и d) административные и прочие общие накладные расходы. Вопрос: Верно ли мной отнесены затраты на сч 2930 по ниже приведенной таблице: 100.00.009.IIIB Услуги банка 1 196 012,22 100.00.009.IIIE Добровольное страхование имущества 804 259,75 100.00.009.IIIE Добровольное страхование работников 27 199,09 100.00.009.IIIE Информационно-технологическое сопровождение ИТС 88 051,33 100.00.009.IIIE 1 С Предприятие 8 Бухгалтерия для Казахстана 115 687,71 100.00.009.IIIH Абонентская плата за телефон 99 934,10 100.00.009.IIIH Нотариальные услуги 28 100,00 100.00.009.IIIH Оформление документов 69 014,64 100.00.009.IIIH Охрана объекта 2 774 999,98 100.00.009.IIIH Разговоры на сети сот.операторов 2 144,72 100.00.009.IIIH Услуги ОФД 12 053,61 100.00.009.IIIH Услуги телефонной связи 317 894,57 100.00.009.IIIH Холодная вода и канализация 956 831,80 100.00.009.IIIH Электроэнергия 5 241 586,11 100.00.009.IIIH Компьютерные услуги 4 000,00 100.00.009.IIIH Обслуживание принтера/Замена картриджа 5 357,15 100.00.009.IIIH Услуги по доставке 2 866,06 100.00.009.IV Заработная плата на ремонт СО 8 585 006,00 100.00.010. Пеня по взносам ОСМС 102,52 100.00.012. Социальные отчисления 287 145,00 100.00.016. Социальный налог 467 800,00 100.00.016. Эмиссия в окружающую среду 4 691,00 100.00.020. Отчисления ОСМС 121 300,00 Списание материалов на содержание офиса 53 717,84 Топографическая съемка 40 000,00

ответ:

Анна Кокшенева -

Статья 242. Общие положения

  1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.

Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение ФА и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 265 - 276 настоящего Кодекса.

Статья 268. Поступление ФА

  1. Первоначальная стоимость ФА определяется как сумма затрат, понесенных налогоплательщиком по день признания ФА. К таким затратам относятся затраты на приобретение ФА, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:
  • затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты
  • амортизационных отчислений

Далее остается ссылаться только на МСФО. Характеризовать затраты можно учитывая их направление в отношении отдела в структуре компании.

100.00.009.IIIB Услуги банка – с точки зрения направленности затрат на строительство впрямую, не возможно точно утверждать, что такие расходы могут относиться к прямым затратам на строительство, поэтому считаю, что услуги банка правильнее отнести на расходы периода.

100.00.009.IIIE Добровольное страхование имущества – если страхование имущества, которым является данный объект строительства, то расходы будут капитализироваться, но если например страхование здания, в котором непосредственно находится административно управленческий персонал, то такие расходы нельзя отнести на капитализацию незавершенного строительства.

100.00.009.IIIE Добровольное страхование работников – по работникам, которые непосредственно заняты на строительстве объекта, затраты будут отнесены на 2930, а расходы на страхование работников АУП, следует отнести на расходы периода.

100.00.009.IIIE Информационно-технологическое сопровождение ИТС – в данном случае, если предположить, что данные услуги не будут получены, то от их отсутствия строительство объекта не будет остановлено, следовательно, такие расходы не будут относиться к строительству, а стразу будут отнесены на вычет.

100.00.009.IIIE 1 С Предприятие 8 Бухгалтерия для Казахстана – аналогично, как и сопровождение ИТС правильнее отнести на вычет или признать как НМА, согласно учетной политике.

100.00.009.IIIH Абонентская плата за телефон – если предположить, что работники, занятые на строительстве объекта, пользуются данными услугами, то ту часть суммы этих расходов можно отнести на 2930, а оставшуюся часть на расходы периода.

100.00.009.IIIH Нотариальные услуги – в зависимости от того, какие вопросы были решены в следствии получения данных услуг, при заверении документации для объекта строительства или работы связанные с объектом строительства, правильнее отнести их на 2930, в противном случае, на расходы периода.

100.00.009.IIIH Оформление документов – в зависимости от того, какие вопросы были решены в следствии получения данных услуг, при заверении документации для объекта строительства или работы связанные с объектом строительства, правильнее отнести их на 2930, в противном случае, на расходы периода.

100.00.009.IIIH Охрана объекта – следует разграничить объекты, которые охраняются, следовательно будет понятно, какая часть суммы будет отправлена на строительство.

100.00.009.IIIH Разговоры на сети сот. операторов – на строительство можно отправить только те суммы, которые были выставлены на номера работников, занятых на строительстве.

100.00.009.IIIH Услуги ОФД – так как без данной услуги, строительство объекта не будет остановлено, следовательно, такие расходы не будут относиться к строительству, а стразу будут отнесены на вычет.

100.00.009.IIIH Услуги телефонной связи - если предположить, что работники, занятые на строительстве объекта, пользуются данными услугами, то ту часть суммы этих расходов можно отнести на 2930, а оставшуюся часть на расходы периода.

100.00.009.IIIH Холодная вода и канализация – согласно учетной политике, необходимо решить, какая доля расходов будет являться долей на строительство, если это невозможно определить точно.

100.00.009.IIIH Электроэнергия – согласно учетной политике, необходимо решить, какая доля расходов будет являться долей на строительство, если это невозможно определить точно.

100.00.009.IIIH Компьютерные услуги – учитывая, что работники, занятые на объекте строительства не пользуются подобными услугами, то данные расходы нужно отнести на вычет.

100.00.009.IIIH Обслуживание принтера/Замена картриджа – учитывая, что работники, занятые на объекте строительства не пользуются подобными услугами, то данные расходы нужно отнести на вычет.

100.00.009.IIIH Услуги по доставке – если доставка была непосредственно связана с обеспечением объекта необходимыми средствами, то эти суммы можно капитализировать.

100.00.009.IV Заработная плата на ремонт СО – только по тем работникам, которые заняты на строительстве.

100.00.010. Пеня по взносам ОСМС – только по тем работникам, которые заняты на строительстве.

100.00.012. Социальные отчисления – только по тем работникам, которые заняты на строительстве.

100.00.016. Социальный налог – только по тем работникам, которые заняты на строительстве.

100.00.016. Эмиссия в окружающую среду – смотря за какой источник был уплачен налог, также определить необходимо назначение объекта налогообложения.

100.00.020. Отчисления ОСМС – только по тем работникам, которые заняты на строительстве.

Списание материалов на содержание офиса – расходы офиса не могут быть связаны с объектом строительства, необходимо отнести данные расходы периода.

Топографическая съемка – так как данные услуги непосредственно связаны с началом строительства, их правильнее отнести на капитализацию.

Все рекомендации условны, так как в обязательном порядке в компании должна быть учетная политика, согласно которой процессы должны быть описаны, и компания должна следовать этим правилам.

Несмотря на то, что компания более ничем не занимается и не планирует другое направление бизнеса, не все расходы можно отнести на капитализацию объекта строительства. Следует четко разграничить данные расходы.