Добрый день! Хотел оплатить налоги за январь (ИПН, СО, ОСМС, ОПВ). ТОО на СНР. Зп установлена 42500 (МЗП). 90% вычет выходит 42 500 - 10% = 38 250*90% = 34 425 т. . Вычет по МЗП не применяю (сотрудник числится в другой организации) получается ОПВ -4250 тенге, ИПН - 382,50 тенге, СО - 1488 тенге (не понял нужно ли применять при расчете со 90% вычет?), ОСМС - 121 тенге от 8075. Правильно ли я делаю?

ответ:

Паханов Сергей -

Для произведения расчета налогов по заработной плате на 2019 год при доходе сотрудника который составляет менее 25 МРП нужно произвести корректировку расчета налогов на 90%.

НК РК Статья 341 Корректировка дохода.

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее - корректировка дохода):

 49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

При расчете заработной платы сотрудника, получающего доход в размере МЗП – 42 500 (без применения личного вычета) следует произвести расчет корректировки:

42 500 (оклад) – 4 250 (ОПВ) = 38 250 х 90% = 34 425 (корректировка дохода)

Производим расчет ОПВ:

42 500 (оклад) * 10% = 4 250 (ОПВ)

Производим расчет ИПН:

(42 500 (оклад) – 4 250 (ОПВ) – 34 425 (корректировка дохода)) х 10% = 382,5 (ИПН с учетом корректировки)

Производим расчет СО:

42 500 (оклад) х 3,5% = 1 487,5 (СО)

Статья 15. Объект исчисления социальных отчислений

В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы.

5. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных: 2) пунктом 1 статьи 341 НК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 19), 20), 21), 27) пункта 1 статьи 341 НК». В соответствии с действующей редакцией Правил, при расчете СО, в 2019 году из объекта исчисления исключается корректировка в размере 90% в целях ИПН (пп49) п1 ст341 НК РК). Производим расчет СН:

42 500 (оклад) х 9,5% - 1 487,5 (СО) = 2 250 (СН)

Статья 484 Объект налогообложения

4. В случае если объект налогообложения, указанный в пункте 2 настоящей статьи, определенный с учетом пункта 3 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого МЗП.

Производим расчет ОСМС:

42 500 (оклад) – 34 325 (корректировка дохода) х 1,5% = 121,13

Таким образом за налоги за доход сотрудника составляют:

ОПВ – 4 250; ИПН – 382,5; СО – 1 487,5 (СО); СН – 2 250; (ОСМС) – 121,13