Наше ТОО резидент РК, получили 15.06.2018 г услугу по международной перевозке груза от нерезидента (резидента РФ) , по данному факту есть акт выполненных работ, счет фактура, договор, ТТН, СМР на сумму 164 000 российских рублей. Курс на дату предоставления услуги 5.4 тенге.Документ о подтверждения резидентства РФ, компания предоставить отказалась. Аванс по оказанной услуге был выплачен 100%.1 Согласно статьи 646 НК РК (пункт 4) у компании возникает обязательство по оплате КПН у источника выплаты за нерезидента в размере 5% от оборота до 25.07.2018 г , т.е 44 280 тенге Вопрос : Подскажите код платежа и номер декларации, которую нужно будет предоставить в НК. 2 У компании возникает обязательство по оплате НДС за нерезидента до 25.07.2018 г Размер оборота, совершаемого плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента, определяется в соответствии со статьей 382 : «Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 373 настоящего Кодекса, включая корпоративный или индивидуальный подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. При этом стоимость приобретения определяется на основании: акта выполненных работ, оказанных услуг;при отсутствии акта выполненных работ, оказанных услуг – иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.» Вопрос : Как правильно с 2018 года рассчитать НДС за нерезидента , с "чистого оборота " на дату т,е 885600т. или к данной сумме надо прибавить начисленный КПН у источника выплаты по данной услуге ?

ответ:

Паханов Сергей -

По данной услуге предоставляется ФНО 101.04 предназначенной для исчисления суммы КПН, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента, а также для отражения сумм доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями международного договора. Расчет составляется налоговым агентом в соответствии со статьей 648 НК. КБК – 101110

Статья 645. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты

1.Доходы из источников в РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных ст. 646 НК, к сумме доходов, указанных в ст. 644 НК, за исключением доходов, указанных в п. 9 настоящей статьи.

Расчет КПН в случае предоплаты: ст.647 п.1 пп.3 в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате начисления дохода.

Расчет НДС:

Ст. 382. Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента

Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в пункте 1 ст. 373 НК, включая КПН или ИПН, подлежащий удержанию у источника выплаты. При этом стоимость приобретения определяется на основании:

АВР, оказанных услуг;

при отсутствии акта выполненных работ, оказанных услуг - иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.

В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальной валюте РК с применением рыночного курса обмена валют, определяемого в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.

Из данной статьи следует расчет НДС -  (АВР (по курсу НБ РК) + КПН) х 12%.