У ТОО за 2016г есть прибыль. Дивиденды не начислены за 2016г. Можно ли в 2017 г еще начислить дивиденды за 2016г .Когда их надо выплатить , т.к. есть проблема в том, что нет свободных денег наличных или на счету у ТОО .чтобы выдать дивиденды . Налог с них платим 5% как только выдаем ? Если у учередителя уставной капитал 103000т. , а прибыль около 20 000 000 т. Сколько процентов диведендов мы можем начислить?
ответ:
Паханов Сергей -
Согласно статье 21 Закона РК «О платежах и переводах денег» с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК, то платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1 000 МРП, осуществляются только в безналичном порядке.
Следовательно - Дивиденды учредителю начисляются и выплачиваются по итогам финансового года по финансовому результату. Таким образом, исходя из этого следует, что положения статьи 21 Закона о Платежах и переводах денег на расчеты между юридическим лицом и физическим лицом не распространяются.
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса - дивиденды - в том числе часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками.
Пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса - доходом в виде дивидендов, облагаемым ИПН у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса.
Подпункт 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса - из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении установленных в указанном подпункте условий.
Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса доходом в виде дивидендов, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса. Дивиденды облагаются ИПН по ставке 5 %.
При этом согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:
на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
более 50 % стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем).
В связи с изложенным, для новых учредителей также должно соблюдаться условие - владение долей участия более трех лет с момента приобретения независимо от основания приобретения, в связи с чем, если с момента приобретения доли участия не прошло 3 г. дивиденды подлежат обложению ИПН 5 % у источника выплаты.
Исходя из данных сведений следует вывод: - что при наличии достаточного количества денежных средств вы можете выплатить всю сумму прибыли (без удержания ИПН при соблюдении условий указанных выше; с удержанием ИПН без соблюдения условий).