ФНО 300

ответ:

Айдымбекова Айгерим -

Согласно пункту 1 статьи 43 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства. Как указано в п.3 данной статьи филиалы не являются юридическими лицами, они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных их положений.

Также согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РК плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка на учет по НДС в РК:

• индивидуальные предприниматели;
• юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;
• нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;
• доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления.

Следовательно, филиал не может являться самостоятельным плательщиком  НДС, плательщиком данных налогов будет являться  головное юридическое лицо.

Декларации по НДС по форме 300.00 представляются консолидировано в общем по всему юридическому лицу, включая все филиалы и представительства

Но при этом должны быть составлены соответствующие налоговые регистры отдельно по головному офису и отдельно по филиалу. Обороты и зачет НДС отдельно не выделяются. Разделение производится только в налоговых регистрах.

Организация налогового учета должна быть основана на данных бухгалтерского учета. Организация же бухгалтерского учета при филиальной сети может быть произведена двумя способами: централизацией бухгалтерского учета, когда весь учет в головном офисе, и децентрализацией учета, когда ведется отдельный учет в головном офисе и отдельный бухучет в филиале, при этом головной офис производит консолидацию учета у себя.