услуга нерезиденту

ответ:

Куспекова Арайлым -

При оказании услуг, выполнении работ обязательно оформляется акт выполненных работ по форме Р-1, утвержденной согласно приложению № 50 к Приказу Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562.

Акт выполненных работ по форме Р-1 оформляется в тенге, при этом может содержать дополнительные реквизиты, если это не противоречит законодательству РК.В соответствии с валютным законодательством договоры между резидентом и нерезидентом могут заключаться в иностранной валюте, в связи с чем, акт выполненных работ оформляется в тенге, но помимо показателей в тенге, правомерно указание показателей в валюте договора.

Согласно положениям п. 1 и 2 ст.412 НК РК необходимо выписывать ЭСФ в тенге по курсу, размещенному на сайте Национального Банка РК, на дату совершения оборота по реализации услуг, если оказываемые услуги не входят в перечень случаев в пункте 7 статье 412 НК РК, при которых допускается выписка ЭСФ в иностранной валюте.

В соответствии п. 2 ст. 370 НК РК Вы не начисляете НДС, если местом реализации услуги не является РК. В документе ЭСФ, в разделе Товары, есть реквизит «Без НДС – не РК» по аналогии с изменениями в системе ИС ЭСФ. Данная отметка указывается при выписке ЭСФ по реализованным товарам, работам, услугам, местом реализации которых не является РК. Реквизит «Без НДС – Не РК» документа ЭСФ автоматически заполняется при вводе ЭСФ на основании документа Счет-фактура выданный.

Если местом оказания услуг является РК, то согласно пунктам 1 и 2 ст.422 НК РК:1. Ставка НДС составляет 12% и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

2. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в главе 44 НК РК, облагаются НДС по нулевой ставке.

В соответствии с главой 44 НК РК подлежат обложению НДС по нулевой ставке следующие обороты по реализации:

• оборот по реализации товаров на экспорт;
• обороты по реализации услуг по международным перевозкам;
• обороты по реализации ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;
• обороты по товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны;
• обороты по реализации аффинированного золота;
• обороты по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории РК деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от НДС импортируемые товары;
• обороты по реализации нестабильного конденсата, добытого и реализованного недропользователем, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, указанного в п.1 ст.722 НК РК, с территории РК на территорию других государств-членов ЕАЭС (перечень налогоплательщиков утверждается уполномоченным органом в области нефти и газа по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики);
• обороты по реализации налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в рамках межправительственного соглашения о сотрудничестве в газовой отрасли, на территории другого государства-члена ЕАЭС продуктов переработки из давальческого сырья, ранее вывезенного этим налогоплательщиком с территории РК и переработанного на территории такого другого государства-члена ЕАЭС.

Если Ваши услуги попадают в один из вышеуказанных оборотов по реализации, то Вы применяете нулевую ставку НДС. А если не попадаете, то Ваш оборот по реализации подлежит обложению НДС по ставке 12%.

В соответствии с пунктом 1 ст.226 НК РК в СГД (совокупный годовой доход) включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в т.ч. доход от реализации.

Согласно п.1 ст.227 НК РК доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со ст.228-240 НК РК, а также доходов, указанных в п. 4 ст.258 НК РК, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в п. 1 ст.258 НК РК.

В соответствии п. 2 ст.227 НК РК доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы НДС и акциза.

Доход от реализации услуг включается в СГД (совокупный годовой доход) в ФНО 100.00 в целях обложения КПН 20%.