ДД. ТОО, ОУР. Какие налоги, взносы и отчисления по зарплате (ипн, опв, осмс, сн, со) исчисляются с сотрудника-инвалида 1 гр., сотрудника-инвалида 2 гр., сотрудника-инвалида 3 гр., сотрудника-пенсионера по выслуге лет и сотрудника-пенсионера по возрасту. Дайте, пожалуйста, конкретный ответ по каждому сотруднику. И ссылки на нормативные документы. Спасибо.

ответ:

Шабанова Гульжан -

ОПВ: 

Закон о пенсионном обеспечении в Республике Казахстан

Статья 24. Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя и обязательных профессиональных пенсионных взносов

  1. От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

      1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона;

      2) физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте;

      3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

      4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет;

      5) физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

  Вывод: от уплаты ОПВ освобождены сотрудники инвалиды I и II группы, пенсионеры по выслуге лет и пенсионеры по возрасту.  Сотрудники инвалиды III группы не освобождены от уплаты ОПВ.

ВОСМС И ООСМС:

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН Об обязательном социальном медицинском страховании

Статья 26. Взносы государства на обязательное социальное медицинское страхование

  1. Взносы государства на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются ежемесячно в течение первых пяти рабочих дней текущего месяца в порядке, определяемом бюджетным законодательством Республики Казахстан, за следующих лиц:

7) получатели пенсионных выплат, в том числе участники и инвалиды Великой Отечественной войны;

12) инвалиды;

    Вывод: от уплаты ВОСМС и ООСМС освобождены сотрудники инвалиды I, II  и III группы, пенсионеры по выслуге лет и пенсионеры по возрасту. 

 

 

 

СО:

Закон об обязательном социальном страховании

Статья 8. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию

       Обязательному социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан".

 

  Вывод: согласно вышеуказанным освобождается от исчисления и уплаты социальных отчислений только за работников — пенсионеров по возрасту.

ИПН:

 Согласно статье 346 НК РК 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом;

лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

инвалидом І, II или III групп;

ребенком-инвалидом.

В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;

Вывод: согласно вышеизложенному Доходы работников - пенсионеров по возрасту и по выслуге лет отсутствуют льготы.  инвалидом І, II или III групп полается вычет в размере 882 МРП.

 

СН:

Статья 482. Плательщики

  1. Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) лица, занимающиеся частной практикой;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

  1. Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:

1) применяющие специальный налоговый режим:

на основе патента;

для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса.

Вывод: Так как у ИП на ОУР объектом исчисления социального налога является не доход сотрудника, а их количество, освобождение от СН за сотрудников инвалидов I, II и III групп, пенсионеров по выслуге лет и пенсионеров по возрасту нет.  У ТОО на ОУР также за сотрудников инвалидов I, II и III групп, пенсионеров по выслуге лет и пенсионеров по возрасту нет.