Добрый день!ИП, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС, оптовая розничная торговля и сдача в аренду собственного имущества в предпринимательских целях (Торговый дом). В сентябре 2020 г. ИП трагически погибает. На балансе предприятия ИП: ОС (недвижимость, земля), т.к. у одного из наследников есть дарственная на ОС от умершего. И он сам , ИП применяющий СНР на основе упрощенной декларации. Недвижимость, полученная им по дарственной продолжает работать (в торговом доме арендаторы), он сдает недвижимость в аренду и субаренду и 08.10. 2020 г оформляет на себя данное имущество, стоимость которого более 100 тыс млн тенге. После получения в виде дара имущества, которое используется в предпринимательских целях и которое он должен отразить в декларации формы 910.00, осуществить уплату налога в размере 3% с его стоимости и получается что наследник, он же ИП на СНР, превысит размер оборота на СНР. Получается, что с момента превышения он вынужден перейти на ОУР и встать на учет по НДС. Если так, то необходимо ли сдавать декларацию формы 910.00? Или возникает обязательство по сдаче формы 220.00. Какие обязательства возникают по налогам у наследника? Как правильно в бухгалтерии отразить данное выбытие ОС? Заранее спасибо!

ответ:

Кокшенева Анна -

Статья 683. Условия применения СНР

  1. Субъектами малого бизнеса признаются ИП и юридические лица-резиденты РК, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса.
  2. СНР для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

2) доход за налоговый период не превышает для СНР:

на основе упрощенной декларации - 24 038 МРП;

 

Следовательно, при превышении данной суммы, ИП подлежит перейти на иной вид режима.

 

  1. Предельный доход ИП состоит из:

1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии со ст. 681;

2) доходов в виде прироста стоимости, указанных в ст. 330, возникающих в связи с реализацией и передачей в уставный капитал имущества, являющегося основными средствами ИП;

3) дохода, определяемого в соответствии со ст. 366.

 

Статья 681. Порядок определения доходов при применении СНР на основе патента или упрощенной декларации

  1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.
  2. Доход, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами:

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

 

Таким образом, имущество, полученное ИП, как безвозмездное, является его доходом и подлежит налогообложению.

 

Статья 330. Имущественный доход

  1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся:

1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в РК, указанного в ст. 331;

2) доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами РК;

3) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в ст. 333;

  1. Положения подпунктов 1), 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи применяются в отношении физических лиц, в том числе ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

 

В данном случае, условия этой статьи не подходят к определению, при получении имущества.

 

Статья 679. Порядок выбора и прекращения применения СНР

  1. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной СНР налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение 5 рабочих дней с даты возникновения таких условий.
  2. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».
  3. Налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным настоящим разделом для применения соответствующего СНР.

В случае установления таких фактов в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля.