если основаная эсф выписанна была в 3 кв, исправленную эсф выписал контрагент в 4 кв. (сумма изменилась) в зачет ндс мы можем взять только в 4 кв? или в 3 кв?
ответ:
Морозов Андрей -
В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РК исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. Т.к. контрагент исправляет ошибку в первоначальном ЭСФ, выписав исправленную ЭСФ с корректными данными, при этом, контрагент у Вас не меняется.
Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РК НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РК.
Вывод:
- По первоначальной счет-фактуре оборот по реализации и НДС по нему были отражены в ФНО 300.00за 3 кв., т.к. дата совершения оборота приходится на 3 кв.
- В 4 кв. Контрагент выписывает исправленную ЭСФ, в которой меняется сумма оборота по реализации и НДС по ней, первоначальная счет-фактура аннулируется и вместо него действует исправленная счет-фактура.
Вместо первоначальной счет-фактуры действует исправленная и дата совершения оборота по реализации в исправленной счете-фактуре не меняется (3 кв.), то исправление оборотов в ФНО 300.00 по исправленной ЭСФ должны быть произведены за тот налоговый период, к которому относится первоначальный ЭСФ, т.е. в 3 кв. Дополнительно контрагенту необходимо переподписать накладную, акт выполненных работ с корректными показателями.