Добрый день просьба указать проценты налогов(исчислений) для сотрудника нерезидента РК, работающего удаленно(на территорииРФ). И статью ТК РК.
ответ:
Шабанова Гульжан -
ИПН у источника выплаты:
Согласно п. 3 ст. 655 Налогового кодекса РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст. 319 Налогового кодекса РК, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК:
— от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
— от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;
— гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
— надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в РК резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
— пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.
Согласно п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК доходы налогоплательщика, за исключением доходов в виде дивидендов, полученных из источников в РК, облагаются ИПН по ставке 10%.
Соответственно, доход работника - иностранного гражданина, признаваемого в целях налогообложения нерезидентом, облагается ИПН у источника выплаты по ставке 10% без применения налоговых вычетов.
Социальный налог:
Согласно п. 2 ст. 484 Налогового кодекса РК для юридических лиц-резидентов (на общеустановленном режиме) объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп. 20), 23) и 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК).
Согласно п.1 статьи 485 Налогового кодекса РК ставка социального налога составляет 9,5%.
Следовательно, у вас возникает обязательство исчислять и уплачивать социальный налог по ставке 9,5% за всех работников вне зависимости от их резидентства, и за директора тоже.
Социальные отчисления:
Согласно ст. 6 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на получение социальных выплат наравне с гражданами Республики Казахстан.
Обязательные пенсионные взносы:
Согласно п. 2 ст. 3 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
ОСМС и ВОСМС:
Согласно п. 3 ст. 2 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено настоящим Законом;
Согласно п. 3 ст. 2 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории РК в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
Согласно статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»
плательщиками взносов и отчислении не являются иностранцы и лица без гражданства, за исключением лиц, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан, и оралманов, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.
Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в РК:
Согласно ст. 4 Закона РК «О правовом положении иностранцев» постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ(вид на жительство) на право постоянного проживания в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.
На основании вышеизложенного:
Работник-иностранный гражданин из России, так как он не проживает на территории РК, следовательно, не имеет вид на жительство в РК, в связи с чем, доходы не признаются в целях налогообложения СО, ОПВ, ООСМС и ВОСМС
ВЫВОД: Доходы работника-иностранного гражданина, не проживающего на территории РК облагаются:
— ИПН – исчисляются и удерживаются по ставке 10%.
— СН – исчисляются по ставке 9,5%.
— ОПВ – не исчисляются и не удерживаются;
— СО – не исчисляются.
— ВОСМС – не исчисляются.
— ООСМС – не исчисляются.