Добрый день. Компания берет поступление импортированного товара по факту прихода машины из РФ (права переходят в момент поступления на склад), например, 10 августа, поступление по БУ. Принятие к учету по НУ дату ставит по талону, дата перехода машиной границы, т.е. 7 августа. Т.е. поступление 10авг, расчет ндс по курсу 7 августа. Пришел новый бухгалтер и ставит дату поступления и дату принятия к учету для ндс одну, т.е. Не по талону. а вторую дату, дату фактического поступления на склад, 10 августа. Правильно ли это? и второй вопрос. В договорах с условиями поставки DAT, дату ставит новый бух. не по фактическому приходу, а по дате перехода товара перевозчику, это дата накладных продавца, но товара еще у нас ведь нет! и при исчислении ндс берет курс по талону. Правильно ли делает новый бухгалтер. Просьба дать не только ссылки на кодексы, но и конкретный ответ на нашу ситуацию. Спасибо!
ответ:
Паханов Сергей -
DAT (Delivered at Terminal): Поставка на терминале
По условиям поставки “DAT” означает что прав собственности на товар переходят в тот момент, когда продавец выгрузить товар на согласованный «терминал» или месте назначения. "Терминал" включает любое место, закрытое или нет, такое как причал, склад, контейнерный двор или автомобильный, железнодорожный или авиа карго терминал. Продавец несет все риски, связанные с доставкой товара и его разгрузкой на терминале в поименованном порту или в месте назначения. (ИНКОТРЕРМС 2010)
В вашем случае датой перехода прав собственности будет являться момент выгрузки товара в согласованном месте т.е. на склад (10 августа).
Касаемо расчета суммы НДС при импорте товара из ЕАЭС: НК РК
Статья 442. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта
2. Если иное не установлено настоящей статьей, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров.
Если иное не установлено настоящим пунктом, для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является:
1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) дата ввоза таких товаров на территорию РК.
При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.
Для целей настоящего пункта датой ввоза товаров на территорию РК является:
при перевозке товаров воздушными или морскими судами - дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории РК;
при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - дата пересечения Государственной границы РК.
Следовательно, при расчёте суммы НДС, будет являться дата пересечения границы т.е. 7 Августа.
Вывод: Процедура отражения документа поступления, его принятия к учету и расчет суммы НДС был верен.