Вопрос по поводу резидента РФ. У ТОО заключен ИТД с гражданином РФ. Сотрудник работает дистанционно, т.е. местом работы по факту является РФ. Т.к. он является для нас нерезидентом, мы не начисляем ОПВ. Но есть нормы по ТС, которые прописывают, что для ТС даже будучи нерезидентом, начисляются соц. отчисления, взносы и отчисления на ОСМС. Но сотрудник не находится на территории РК, и не может являться получателем соц. отчислений. Как в таком случае начислять налоги, взносы и отчисления? Просьба не только дать ссылку на законы и кодексы, но и дать конкретный ответ что надо начислять данному сотруднику. Спасибо.
ответ:
Паханов Сергей -
ИПН
НК РК Статья 655. Порядок исчисления, удержания и перечисления ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты
1. Доходы физического лица-нерезидента из источников в РК, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 НК, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 НК, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 НК, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса:
от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;
ОПВ
Закон «О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V
Статья 2. Право граждан на пенсионное обеспечение
2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
Статья 98 Договора о ЕАЭС: «Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами».
СО
Закон «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ ЗРК.
Статья 7. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию.
5) иностранцы и лица без гражданства, а также оралманы, постоянно проживающие на территории РК и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории РК.
Статье 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства
СН
НК РК Статья 484. Объект налогообложения
2. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 НК, являются расходы:
1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 НК (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 НК);
Статья 644. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
20) доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
24) доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя.
ВОСМС/ООСМС
Закон «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК.
Статья 2. Сфера действия настоящего Закона
2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
ВЫВОД: Если ваш сотрудник-нерезидент находиться на территории РФ, то согласно законам, будут произведены расчеты по ИПН, СН, остальные виды налогов, такие как СО, ОПВ, ООСМС, ВОСМС рассчитываться не будут, т.к. сотрудник не находиться на территории РК.