Здравствуйте! ТОО на ОУР, плательщик НДС имеет в кассе крупную сумму денежных средств. Можно ли списать ее на выдачу дивидендов учредителям ТОО (их 2 человека) и как правильно это оформить документально и в 1С. ТОО образовано в 2016 году, освобождаемся ли в данном случае от уплаты налога в размере 5%? И есть ли какие-то ограничения по сумме выдачи? Спасибо большое!
ответ:
Юлчиев Абдусаид -
Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе
1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:
16) дивиденды - доход: в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;
Вывод: Доход в виде дивидендов получает физическое лицо от налогового агента.
Статья 307. Доходы, облагаемые у источника выплаты
1. К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся:
5) дивиденды
Вывод: Физическое лицо, получившее доход в виде дивидендов, подлежит налогообложению у налогового агента.
Статья 320. Ставки налога
2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК, облагаются по ставке 5%.
Вывод: Уплата налога - обязательство налогового агента.
Статья 321. Доходы, включаемые в годовой доход физического лица
В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:
10) доход в виде дивидендов
Статья 322. Доход работника
3. К доходу работника, подлежащему налогообложению, не относятся следующие доходы:
3) доход в виде дивидендов
Статья 327. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей
Доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются:
1) выплаченные дивиденды;
Статья 341. Корректировка дохода
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
8) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:
- на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более 3х лет;
- юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
- имущество лиц, являющихся недропользователями, в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.
Вывод: так как, физические лица являются учредителями более 3-х лет, то дивиденды не подлежат налогообложению. Следовательно, не смотря на то, что физическое лицо получило доход от налогового агета, данный доход не подлежит налогообложению.
ЗАКОН РК «О платежах и платежных системах»
Статья 25. Платежи и (или) переводы денег
9. Платежи по сделке, сумма которой превышает 1000 МРП, осуществляются ИП, или юридическими лицами в пользу другого ИП, или юридического лица только в безналичном порядке.
Вывод: так как, у нас Юридическое лицо выплачивает Физическому лицу, то ограничения, указанные в этой статье не применимы.
Начисление дивидендов:
Выплата дивидендов:
