Прошу дать разъяснения по следующей статье. Статья 382 НК. "Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 373 настоящего Кодекса, включая корпоративный или индивидуальный подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. При этом стоимость приобретения определяется на основании: акта выполненных работ, оказанных услуг; при отсутствии акта выполненных работ, оказанных услуг - иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг." Следовательно: Если сумма по АВР включает КПН, мы начисляем сверху НДС на всю сумму и уплачиваем. КПН берем в зачет. И второй момент, если стоимость по АВР не включает КПН, мы определяем стоимость приобретения без учета КПН. И начисляем НДС сверху только на сумму по АВР. В данном случае не прибавляем сумму КПН, так как при определении размера данного оборота (согласно АВР), КПН не является удержанным из источника выплаты, а является начисленным сверху на доход, согласно этой статье. и, соответственно, не разрешен к зачету. Все ли верно в определении облагаемого оборота для расчета НДС?
ответ:
Кокшенева Анна -
Существует 2 варианта, если в стоимость услуги входит КПН и если КПН начисляется верху.
Вариант 1 (КПН входит в сумму по АВР):
Предположим АВР в пересчете на тенге на сумму 150 000.
Дт 7210 Кт 3310
Удержание КПН 20% (150 000 * 20%) 30 000:
Дт 3310 Кт 3110
Уплата КПН:
Дт 3110 Кт 1030
Начисление НДС (150 000 * 12%) 18 000:
Дт 1423 Кт 3130
Уплата НДС:
Дт 3130 Кт 1030
Зачет НДС:
Дт 1421 Кт 1423
Вариант 2 (КПН не входит в сумму по АВР):
Предположим АВР в пересчете на тенге на сумму 120 000.
Дт 7210 Кт 3310
Начисление КПН 20% (120 000 * 20 / 80) 30 000:
Дт 7470 Кт 3110 НА ВЫЧЕТ НЕ БЕРЕМ
Уплата КПН:
Дт 3110 Кт 1030
Начисление НДС ((120 000 + 30 000) * 12%) 18 000:
Дт 1423 Кт 3130
Уплата НДС:
Дт 3130 Кт 1030
Зачет НДС:
Дт 1421 Кт 1423