Какие налоги удерживаются с отпускных работника , а также с компенсации при увольнении?

ответ:

Кокшенева Анна -

Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

Статья 322. Доход работника

  1. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме;

      3) доходы работника в виде материальной выгоды.

  1. К доходу работника, подлежащему налогообложению, не относятся следующие доходы:

1) доход физического лица от налогового агента;

2) доход в виде пенсионных выплат;

3) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

4) стипендии;

5) доход по договорам накопительного страхования;

6) доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно.

Как следует из статьи, а именно из пункта 1, начисленные компенсации и отпускные, также являются доходом работника, получаемым от работодателя, а это значит, что данных доход облагается ИПН.

Статья 482. Плательщики

  1. Плательщиками СН являются:

1) ИП;

2) лица, занимающиеся частной практикой;

3) юридические лица-резиденты РК;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через ПУ;

5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию ПУ.

Статья 484. Объект налогообложения

  1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 ст. 482, являются расходы:

1) работодателя по доходам работника, указанным в п. 1 ст. 322;

Отсюда также следует, что данные доходы являются объектом для обложения СН.

Закон РК «О пенсионном обеспечении в РК»

Статья 24. Уплата ОПВ, ОПВ работодателя и ОППВ

  1. ОПВ, ОПВ работодателя и ОППВ в ЕНПФ подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым настоящим Законом.
  2. В доход для исчисления ОПВ, ОПВ работодателя и ОППВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.

Следовательно, доходы в виде компенсации, начисленные работодателем облагаются ОПВ и ОППВ.

Закон РК «Об обязательном социальном страховании»

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

       В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

      6) плательщик СО – работодатель, ИП, лицо, занимающееся частной практикой, а также физическое лицо, являющееся плательщиком единого совокупного платежа, осуществляющие исчисление и уплату СО в ГФСС;

Статья 14. Размер СО

  1. СО, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере:
  • с 1 января 2018 года – 3,5% от объекта исчисления СО;

Статья 15. Объект исчисления социальных отчислений

  1. Объектом исчисления СО для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд.

Отсюда следует, что данные доходы также облагаются СО.

 Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»

Статья 14. Плательщики

  1. Плательщиками отчислений являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие и перечисляющие отчисления и взносы в фонд.
  2. Плательщиками взносов являются:

2) работники, в том числе государственные и гражданские служащие, за исключением военнослужащих, сотрудников правоохранительных, специальных государственных органов;

  1. Исчисление и перечисление взносов работников, в том числе государственных и гражданских служащих, в фонд осуществляются работодателями за счет доходов работников, в том числе государственных и гражданских служащих.

Статья 27. ООСМС

  1. Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

с 1 января 2020 года – 2% от объекта исчисления отчислений;

  1. Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов.

Как и другие виды отчислений и налогов ООСМС и ВОСМС также исчисляются из всех доходов работника.

 

Но стоит обратить внимание на то, что не все доходы облагаются всеми видами, а также учесть, что к некоторым видам налогов и отчислений применяется корректировка, в случаях, если это предусмотрено законодательством.

Статья 341. Корректировка дохода

  1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

1) алименты, полученные на детей и иждивенцев;

2) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

3) вознаграждения по долговым ценным бумагам;

4) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;

5) доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;

6) доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций;

7) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК;

8) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

  • на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
  • юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
  • имущество лиц, являющихся недропользователями, в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.

9) доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных органов, сотрудника правоохранительных органов, сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей;

10) все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах, на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

11) выигрыш по одной лотерее в пределах 6 МРП;

12) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и грантов, в 12-кратном размере МРП;

13) выплаты в соответствии с законами РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».

14) доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 282-кратного МРП.

15) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в РК.

16) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории РК, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

17) следующие выплаты за счет средств бюджета:

  • в виде разницы между суммой фактически внесенных ОПВ, ОППВ с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в ЕНПФ на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты;
  • при причинении вреда жизни и здоровью - государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение;
  • в виде поощрения - лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом оказывающим содействие в противодействии коррупции;
  • в виде возмещения убытков в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
  • в виде компенсационных выплат - при прекращении действия трудового договора в размерах;
  • в виде поощрения - призерам и участникам универсиад и членам национальных сборных команд РК за высокие результаты на международных соревнованиях;
  • в виде ежемесячного пожизненного содержания - судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста;
  • в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом РК, Правительством РК;

18) выплаты в пределах 94-кратного МРП, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

  • для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни;
  • в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);
  • на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти.

19) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами РК;

20) официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению;

21) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами РК и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах РК за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета;

22) пенсионные выплаты по возрасту, пенсионные выплаты за выслугу лет и (или) государственная базовая пенсионная выплата;

23) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения, выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах;

24) премии государства по образовательным накопительным вкладам, выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах;

25) расходы, направленные на обучение, произведенные;

26) социальные выплаты из ГФСС;

27) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим новорожденного ребенка, за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением новорожденного ребенка, осуществленной в пределах 12 МРП.

28) стипендии, выплачиваемые организациями лицам, обучающимся в организациях образования;

29) специальные стипендии Президента РК и стипендии Президента РК, учреждаемые Президентом РК, выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях;

30) государственные именные стипендии, учреждаемые Правительством РК, выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях;

31) выплаты для оплаты расходов, связанных с организацией обучения и прохождения стажировок победителей конкурса на присуждение международной стипендии Президента РК «Болашак»;

32) компенсации расходов на проезд лицам, обучающимся на основе государственного образовательного заказа, выплачиваемые;

33) имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.

34) стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи;

35) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

36) страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования;

37) страховые выплаты по договору накопительного страхования, осуществляемые:

  • страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования и работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования;
  • в случае смерти застрахованного;

38) чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от физического лица-резидента, в том числе ИП, являющегося доверительным управляющим;

39) дивиденды, полученные от контролируемой иностранной компании, распределенные из финансовой прибыли или ее части, обложенных ИПН в РК;

40) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

41) государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета;

42) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, за исключением морального вреда;

43) страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых обязанностей и договорам аннуитетного страхования, заключенным работодателем, в части возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

44) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, а также судебных расходов;

45) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи;

46) страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников;

47) выплаты за счет средств грантов;

48) доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, - в размере 85% от суммы такого дохода.

49) облагаемый доход работника - в размере 90% от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

50) доходы работников юридических лиц, являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб».