Сдано по ф.101.01. за 2017, 2018, 2019 года по стр.101.01.001 25 634 203, в стр 101.01.002. 6 408 551 и в стр 101.01.003 2 136 184 тенге (одинаковые расчеты),причём все прошлые года АП оплачивали по 1-ым кварталам соответственно и своевременно. За 2018год СГД по ф.100.00 составил 882 113 601 тенге (есть превышение 325 000 МРП, и в 2016,2017 годах). Но по итогам 2017г. и 2018 г. убытки т.е. по ф.101.02 = они нулевые.Вопрос : по ф.101.01. за 2020г. можно сдать нулевой? Если я предполагаю фин.результат за 2019 год тоже убыточным, и с учетом переносимых убытков с предыдущих лет не ожидается оплата КПН за 2019год? (Учитывая что на Лицевом счете по КПН переплата 15млн. зачем начислять АП за 2020 год.. )

ответ:

Кульджаева Алима -

Согласно пункту 1 статьи 101 Налогового кодекса излишне уплаченной (взысканной) суммой налога (за исключением НДС), платежа в бюджет, пени является положительная разница между уплаченной (взысканной) в бюджет (за минусом зачтенной и возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами по данному виду налога (за исключением НДС), платежа в бюджет, пени на дату проведения зачета и возврата.

Зачет и возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога по КПН производятся налоговым органом в национальной валюте по месту ведения лицевых счетов по соответствующему налогу на основании сведений таких лицевых счетов.

В соответствии с пунктами 157-159 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных приказом Министра финансов РК от 27 февраля 2018 года № 306, излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога (за исключением НДС), платежа, пени исчисляется с учетом расчетов по данному виду налога, платежа, пени за все предыдущие годы.

Излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога (за исключением НДС) и платежа в бюджет, пени подлежит зачету или возврату в пределах сумм, уплаченных в течение текущего года или предыдущих 5 календарных лет.

Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пени подлежит зачету и (или) возврату в следующем порядке:

если положительное сальдо, образовавшееся в лицевом счете на дату проведения зачета и возврата по данному налогу, платежу, пене, меньше или равно итогу уплаченных сумм за предыдущие 5 календарных лет - в пределах положительного сальдо лицевого счета.

 

 

Исчисление авансовых платежей по КПН производится в соответствии со статьи 305 Налогового кодекса.

Если иное не установлено пунктом 2 статьи 305 Налогового кодекса, налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 305 Налогового кодекса не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН (в 2020 году), в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период (за 2019 год), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году за 2019 год МРП 2 525, 325000 МРП = 820625000 тенге.

В соответствии с пунктом 4-1 статьи 305 Налогового кодекса в случае, если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи по КПН в предыдущем налоговом периоде, сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате по форме 101.01 исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период. Исходя из этого, как вы предполагаете, что компания за 2020 год получит убытки и КПН к уплате за 2020 год не будет, то можно сдать форму 101.01 с нулями, так как прямого запрета в законодательстве нет.