Здравствуйте! Учредителем ТОО внесены денежные средства без начисления вознаграждения (беспроцентный договор займа) с условием возврата в течение 1-го года, без изменения уставного капитала. Не будет ли этот беспроцентный договор являться неправомерным с точки зрения Налогового законодательства?

ответ:

Цимбалюк Стелла -

В соответствии с пунктом 1 статьи 715 Гражданского кодекса РК, по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. При этом пунктом 3 данной статьи, юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения. 

В соответствии с законодательством Республики Казахстан привлечение займов юридическими лицами от физических лиц в рамках предпринимательской деятельности не допускается. Но законодательством не запрещено привлечение заемных средств не в рамках предпринимательской деятельности, то есть заключение договора займа без учета вознаграждения. В этом случае, получение займа по беспроцентному договору займа в налоговом учете, как правило, не отражается, потому что эти деньги не учитываются в доходах, они подлежат возврату. Расходом для компании они так же не будут, так как учредитель не получит вознаграждение по займу. Минимальный и максимальный размер беспроцентного займа законодательно не предусмотрен.

Таким образом, Вы можете заключить между ТОО и физлицом в качестве вашего учредителя договор займа с обязательным условием, что займ предоставляется без учета вознаграждения и процентов по нему. Кроме того, в договоре займа необходимо указать срок возврата, а также к договору займа необходимо оформить подтверждающий документ в получении денежных средств (приходный кассовый ордер или расписка).