Услуги от филиала

ответ:

Паханов Сергей -

Согласно статье 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан, филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.

Согласно с пунктом 1 статьи 412 НК РК при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные пп.1) п.1 ст.367 настоящего Кодекса.

 

Согласно с пунктом 8 статьи 412 НК РК если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения соответственно с пунктом 5 настоящей статьи НК РК (подпунктами):

2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

3) в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;

5) в случаях, предусмотренных статьей 416 настоящего Кодекса, статус поставщика - комитент или комиссионер.

Исходя из этого, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения юридического лица.

 

В соответствии с п.13 ст.412 НК РК выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

5) безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;

6) оказания услуг, предусмотренных статьей 397 настоящего Кодекса.

Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в п.1 ст.436 настоящего Кодекса.

 

Таким образом, если п.13 ст.412 НК РК в данном случае не применим, требуется выписка счет-фактуры в электронном виде, поскольку по п. 1 статьи 412 НК РК при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики налога на добавленную стоимость, но при этом заполняется счет-фактура только с указанием реквизитов структурного подразделения юридического лица согласно пункту 8 статьи 412 НК РК.  

В соответствии с выше изложенным можно сделать вывод о том, что филиалу необходимо будет выписать счет-фактуру головной организации в электронном виде.