Здравствуйте по форме 101.01 и 101.02 В январе я сдала форму 101.01 расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу,подлежащей уплате за период до сдачи декларации 101.01.001 общая сумму платежей за предыдущий период 11 907 990 тенге 101.01.002 Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период до сдачи декларации 2 976 997 тенге 101.01.003 Сумма ежемесячного авансового платежа 992 332 тенге В апреле я сдала форму 101.02 расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу,подлежащей уплате за период после сдачи декларации 101.02.001 Исчисленная сумму КПН предыдущий период 10 581 060 тенге 101.02.002 Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период после сдачи декларации 7 935 795 тенге 101.01.004 Сумма ежемесячного авансового платежа 881 755 тенге Вопрос в 2019 году предполагаемый КПН составит 5 290 000 тенге Могу ли я сдать дополнительную форму 101.02 с минусом как это показано ниже или же нельзя сдавать минусовую форму , тогда как уменьшить сумму авансового КПН? 101.02.001 Исчисленная сумму КПН предыдущий период - 2 645 795 тенге 101.02.002 Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период после сдачи декларации 101.01.004 Сумма ежемесячного авансового платежа -2 645 795 тенге

ответ:

Цимбалюк Стелла -

В соответствии с пунктом 7 ст.305 НК РК  Налогового кодекса налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, за исключением дополнительного расчета суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

Согласно пункту 7 ст.305 НК РК   налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период. 

Суммы авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах авансовых платежей после декларации, не могут иметь отрицательное значение. 

При этом необходимо учитывать, что налогоплательщик, представивший расчет авансовых платежей после сдачи Декларации по КПН за предыдущий налоговый период, имеет право на представление дополнительного расчета авансовых платежей за месяцы отчетного периода, по которым не наступили сроки уплаты.

Таким образом, Налоговый кодекс предусматривает возможность предоставления дополнительной налоговой отчетности ф.101.02 и не предусматривает возможности предоставления дополнительной налоговой отчетности ф.101.01.

Т.е. например, если предоставить дополнительный расчет 20 июля, то тогда по данному расчету могут быть скорректированы суммы авансовых платежей за июль (так как срок уплаты 25 июля не наступил), август, сентябрь, октябрь и декабрь месяц. Сумма корректировки указывается в строке 101.02.004 или 101.02.009 соответственно. Исходя из выше изложенного, необходимо учитывать, что сумма авансовых платежей с учетом корректировок, указанных в дополнительном расчете, не может иметь отрицательные значения. Сумма авансовых платежей, уплаченных в бюджет в течение налогового периода, засчитывается в счет уплаты КПН.

Если рассматривать сдачу дополнительного расчета в период до 25 декабря, то Вы сможете скорректировать суммы авансовых платежей только за декабрь месяц на сумму ежемесячного авансового платежа (максимально допустимая сумма уменьшения при подаче доп. расчета в декабре до 25 числа), т.е. на 2 645 795 тг.