Здравствуйте Мы заключили договор с подрядной организацией на строительство жилого комплекса, где мы являемся генеральным заказчиком Подрядная организация ежемесячно нам выставляет счета-фактуры и АВР на сумму выполнения за период. Мы проводим эти счета фактуры, но НДС в зачет не берем так как это жилищный фонд Дт 2931 (1340) Кт 3310 на сумму 10 419 242 тенге( выставлена сумма 10419242 тенге в т.ч. НДС-1116347,35 тенге) При составлении формы 300.00, 1 С формирует реестр по строке 300.00.013 на сумму 9 302 894,64 тенге разница на сумму НДС 1 116 347,35 тенге 1. Вопрос Правильно ли я делаю проводки включая сумму НДС в себестоимость ? И как отразить в реестре сумму оборота чтобы не было разницы между счетом 3310 и формой 300.00

ответ:

Кокшенева Анна -

Как правило строительные организации применяют раздельный метод отнесения НДС в зачет. В данном случае для применения данного метода используется вид учета при поступлении активов: освобождённый оборот и облагаемый оборот, то есть при покупке с НДС или без НДС каких-либо активов, указывается вид оборота. Так как жилой комплекс является объектом продажи не только жилого помещения (освобожденный оборот), но и коммерческих помещений (облагаемый оборот), то следует при покупке активов разделять сумму (количество) на 2 части: 1 с целью облагаемого оборота, 2 с целью освобожденного оборота. При этом не нужно устанавливать ставку без НДС или менять в типе цен «НДС включать в стоимость) для цели освобожденного оборота. В зависимости от этого в дальнейшем, при продаже жилой (без НДС) и коммерческой (с НДС) площади будет в зачете оставаться НДС разрешенный к зачету, а не разрешенный к зачету будет откорректирован на расходы. При подомном отражении сумма НДС, отнесенная в зачет будет в строке 300.00.023, а сумма разрешенного НДС в зачет в строке 300.00.025II.

Пример:

Допустим, что общая площадь комплекса 5 000 м², из них жилая (необлагаемая) 4 000 м² и не жилая (облагаемая) 1 000 м².

Доля жилой площади = 4 000 / 5 000 = 0,8

Доля не жилой площади = 1 000 / 5 000 = 0,2

Далее согласно данных расчетов при покупке сумма НДС в зачет (Дт 1421 Кт 3310) будет расчитана также.

Доля для необлагаемой площади = 0,8 * 1 116 347 = 893 078 тенге

Доля для облагаемой площади = 0,2 * 1 116 347 = 223 269 тенге

После реализации облагаемой площади НДС ранее отнесенный в зачет для облагаемого оборота будет разрешен в зачет и корректироваться не будет (300.00.025II).

После реализации необлагаемой площади НДС ранее отнесенный в зачет для необлагаемого оборота не будет разрешен в зачет и будет откорректирован (Дт 7210 Кт 1421) на сумму 893 078 тенге и не попадет в строку 300.00.025II. Данная сумма будет отражена в виде вычетов в 100.00.011.

 

 

Если компания применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет, то в данном случае приобретения активов так как жилой комплекс является объектом продажи не только жилого помещения (без НДС), но и коммерческих помещений (с НДС), то следует при покупке активов не разделять сумму (количество) на 2 части, а наоборот относить весь НДС в зачет. В таком случае в зачет будет разрешена сумма, которая будет считаться исходя из облагаемого и необлагаемого оборота, пропорционально общему обороту.

Пример:

Допустим, что общая площадь комплекса 5 000 м², из них жилая (необлагаемая) 4 000 м² и не жилая (облагаемая) 1 000 м².

Доля жилой площади = 4 000 / 5 000 = 0,8

Доля не жилой площади = 1 000 / 5 000 = 0,2

НДС отнесенный в зачет = 1 116 347 тенге (Дт 1421 Кт 3310)

Полностью учитывается в строке 300.00.023.

Предположим, что был реализован весь комплекс за 300 000 000 тенге

Доля для необлагаемой площади = 0,8 * 300 000 000 = 240 000 000 тенге

Доля для облагаемой площади = 0,2 * 300 000 000 = 60 000 000 тенге

При подомном варианте сумма отнесенная НДС в зачет будет зависеть от доли оборота по реализации с НДС.

Строка 300.00.025I будет уменьшена на сумму = 1 116 347 * 0,8 = 893 078 тенге и не попадет в строку 300.00.025I.  Данная сумма будет отражена в виде вычетов в 100.00.011.