Здравствуйте. Должна ли в 100 форме отображаться пеня по ОСМС, ОПВ, ИПН и т.д, если да, то в какой строке декларации 100.00?Может ли компания взять пеню на расходы?
ответ:
Цимбалюк Стелла -
В соответствии с пунктом 7 статьи 243 НК РК вычету подлежат присужденные или признанные неустойки (штрафы, пени), если иное не установлено статьями 246 и 264 настоящего Кодекса. Согласно пункту 6 статьи 264 НК РК вычету не подлежат неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пени), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках.
Вследствие этого пени по ИПН и СН относиться на вычеты не будут. В п.2 ст.257 НК РК вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 1), 5) 7) 8) 9) 10) 12) п.2 ст.319, пп.42) и 44) п.1 ст.341 настоящего Кодекса. Но при этом необходимо учитывать, что в соответствии с п.12 ст. 319 не рассматриваются в качестве дохода физического лица суммы пени, начисленных за несвоевременное исчисление, удержание, перечисление социальных платежей в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан. Следовательно, суммы пени по ОПВ, СО, ОСМС идут на вычеты, но поскольку они не рассматриваются в качестве дохода физического лица, суммы пени отразятся в строке 100.00.010, где указывается общая сумма расходов по неустойке (штрафам, пени), относимая на вычеты согласно пункту 7 статьи 243 Налогового кодекса.
Данные в 100 форму попадают при расчете пени. Рассмотрим на примере расчета пени по взносам и отчислениям, а именно по социальным отчислениям. 
Перейдя по вкладке «Отражение в учете», будет отражена статья затрат «Пеня по СО». 
Открыв данную статью затрат, в закладке «Отражение в декларации по налогу на прибыль» должен отражаться соответствующий код строки декларации. 
Аналогичным образом отражаются пени по ОПВ и ОСМС, которые подлежат на вычеты и отразятся в строке 100.00.010.