Как же все-таки правильно считать зар. плату с учетом всех изменений и поправок 2019г

ответ:

Паханов Сергей -

При произведении начислений заработной платы МЕНЕЕ 25 МРП

НК РК Статья 341 Корректировка дохода.

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее - корректировка дохода):

 49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

При расчете заработной платы сотрудника, получающего доход в размере – 50 000 (с применением личного вычета) следует произвести расчет корректировки:

50 000 (оклад) – 5 000 (ОПВ) = (45 000 – 42 500 (МЗП)) х 90% = 2 250 (корректировка дохода)

Производим расчет ОПВ:

50 000 (оклад) * 10% = 5 000 (ОПВ)

Закон об обязательных пенсионных взносах.

6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов: 3) указанных в пункте 1 статьи 341 НК, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 50) пункта 1 статьи 341 НК, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 НК (в части утраченного заработка (дохода). Производим расчет ИПН:

(50 000 (оклад) – 5 000 (ОПВ) – 2 250 (корректировка дохода)- 42 500 (МЗП)) х 10% = 25 (ИПН с учетом корректировки)

Производим расчет СО:

(50 000 (оклад) – 5 000 (ОПВ)) х 3,5% = 1 575 (СО)

Статья 15. Объект исчисления социальных отчислений

В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы.

5. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных: 2) пунктом 1 статьи 341 НК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 19), 20), 21), 27) пункта 1 статьи 341 НК». В соответствии с действующей редакцией Правил, при расчете СО, в 2019 году из объекта исчисления исключается корректировка в размере 90% в целях ИПН (пп49) п1 ст341 НК РК). Производим расчет СН:

(50 000 (оклад) – 5 000 (ОПВ) – 2 250 (корректировка дохода)) х 9,5% - 1 575 (СО) = 2 486 (СН)

Статья 484 Объект налогообложения

4. В случае если объект налогообложения, указанный в пункте 2 настоящей статьи, определенный с учетом пункта 3 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого МЗП.

Производим расчет ОСМС:

50 000 (оклад) – 2 250 (корректировка дохода) х 1,5% = 716

Таким образом за налоги за доход сотрудника составляют:

ОПВ – 5 000; ИПН – 25; СО – 1 575; СН – 2486; ОСМС – 716.

 

По вопросу расчета налогов по договорам ГПХ:

При начислении дохода по договору ГПХ:

1 Производится удержание ИПН

НК РК

Статья 317. Особенности налогообложения доходов в отдельных случаях 1. По доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320настоящего Кодекса.

2 Производится удержание ОПВ

Закон о пенсионном обеспечении в РК

 28) агент по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – агент) – физическое или юридическое лицо, включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан.

В качестве агента по уплате обязательных пенсионных взносов за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), рассматриваются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан (далее – налоговые агенты);

Взносы ОСМС: на 2019 год при расчете доходов по договорам ГПХ не производятся удержание взносов ОСМС.

Пример при начислении дохода физическому лицу по договорам ГПХ в размере 100 000

Расчет ИПН: 100 000 (доход) х 10% = 10 000 (ИПН)

Расчет ОПВ: 100 000 (доход) х 10% = 10 000 (ОПВ)

На руки: 100 000 (доход) – 10 000 (ОПВ) – 10 000 (ОПВ) = 80 000 (на руки)