Мы являемся АО, заключили договор аренды оборудования (роторная дробилка) с ежемесячной оплатой 1 000 000 тенге в месяц с ТОО. 12.04.2019года получаем ЭСФ от них на 1млн. тенге. я сообщила их гл.бухгалтеру о дате выписки 12.04.19года, что они должны мне выставить ЭСФ только за 12 дней , а не за весь месяц, на что она мне ответила что дата выписки не имеет значения...главное что период месяц и сумма согласно договора Аренды.Прошу вас дать разъяснение правомерности действий наших Арендодателей, и каким последствиями может иметь место с налоговых служб в дальнейшем для нас, т.к. мы принимаем НДС в зачёт..

ответ:

Паханов Сергей -

Статья 413. Сроки выписки счетов-фактур

1. Счет-фактура выписывается:

1) при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса, - по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации;

3) при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;

4) в остальных случаях - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

2. В целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 настоящего Кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса.

3. Исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.

4. Сроки выписки дополнительного счета-фактуры установлены статьей 420 настоящего Кодекса.

При несоблюдении требований статьи 197 настоящего Кодекса дополнительный счет-фактура выписывается лизингодателем в срок не позднее пятнадцати календарных дней с даты наступления такого случая.

 

Вывод: Исходя из данной статьи НК РК, ваш арендодатель не имеет права выписывать ЭСФ ранее даты совершения оборота по реализации услуг. Так же в договоре аренды у вас должны быть оговорены периоды для расчета (месяц, день, год) по которым будут выставляться акты выполненных работ. Если ваш арендодатель выставляет АВР 12.04.2019 года за аренду помещения за апрель месяц (с 1.04. по 30.04), это является нарушением, если данное ЭСФ было выставлено за аренду помещения за март месяц, то сроки выписки не нарушены.