В 2018г в компании корректировкой долга, был признан доход, списали КЗ перед поставщиком-НЕРЕЗЕДЕНТОМ. Если кредиторская задолженность списана не по сроку давности (она возникла в 2018г и списана в 2018г), не через резерв по сомнительным ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ, а списана КАК "скидка", хотя скидки с цены и продаж оформляются иным способом, таким образом: 1) правомерны ли действия бухгалтера если нет никаких оснований подтвержденных для списания КЗ? 2) Является ли письмо от поставщика о том, что КЗ в сумме рассматривать как скидку основанием? 3) Нужно ли корректировать НДС оплаченный при растоможке на сумму скидки?

ответ:

Анна Кокшенева -

Основанием для создания резервов и их последовательностью отражения является учетная политика компании.

ДЛЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА:

Согласно МСФО 39 и МСФО 9, создание резерва по обязательству или требованию должно происходить в момент появления подобного сомнительного долга.

Если компания не планирует признание обязательства в текущем периоде, как доход, то создав резерв на данный долг, по истечении срока давности, этот долг будет признан доходом.

ДЛЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА:

Создание резервов по обязательствам не предусмотрено, так как с целью налогового учета кредиторская задолженность должна быть признана доходом в момент, когда появилось основание, либо по срокам давности.

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ:

1) Так как долг перед нерезидентом, то предположительно, что сумма долга в иностранной валюте. Судя по вопросу списана сумма теньгового покрытия, но не валютная сумма долга. Тогда действия бухгалтера не правомерны и следует пересмотреть корректность отражения проводок. Если списана была вся сумма валютная и ее эквивалент в тенге, то необходимо основание для списание всей суммы задолженности.

2) Любое обращение от поставщика является основанием для признания обязательства доходом. Таким образом, при наличии письма от поставщика, с указанием, что данная сумма является скидкой, то правильным действием будет закрытие такой задолженности и признание ее, как доход. Но судя по вопросу, была списана сумма теньгового покрытия, но не валютная сумма долга, в данной ситуации требуется пересмотр корректности проводок.

3) Согласно статьи 404 Закона «О налогах и других платежах в бюджет», корректировка ранее отнесенного НДС в зачет в следствии скидки с цены обязательна, не зависимо от того, каким способом были приобретены данные активы.