ТОО РК заключили агентское соглашение с нерезидентом с прочих стран. Нерезидент оказывает проектные услуги (проектирование). Услуги будут оказаны за пределами РК. Какие при этом возникают налоговые обязательства у ТОО РК?
ответ:
Куспекова Арайлым -
В соответствии с пп.11 п.9 ст.645 НК РК налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 НК РК.
В соответствии с пп.3 п.1 ст.645 НК РК доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
А в соответствии с пп.4 п.1 ст.645 НК РК доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей..
Согласно вышеизложенного, выплаты нерезиденту за дизайнерские услуги, оказанные за пределами РК, не подлежат обложению КПН у источника выплаты.
Место реализации работ, услуг определяется в соответствии с ст.378, ст.441 НК РК.
Согласно пп.4 п.2 ст.441 местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза. Таким образом, для целей исчисления НДС в рассматриваемой ситуации местом оказания услуг будет признаваться не РК. В связи с чем, у Вас обязательств по уплате НДС за нерезидента не возникает.
Если в соглашении не указано место оказания услуг, необходимо для исключения налоговых рисков, чтобы фактическое место оказания услуг было отражено в акте выполненных работ (оказанных услуг).